交通部关于印发地方交通运输企业经济效果指标评比办法的通知
交通部
交通部关于印发地方交通运输企业经济效果指标评比办法的通知
1986年12月26日,交通部
各省、自治区、直辖市交通厅(局):
为了加强对企业的引导,促进交通运输企业不断改善经营管理,加强基础工作,加强经济核算,进一步推动企业内部经济活动分析工作的广泛深入开展,提高企业素质和经济效益,我们对原(83)交生字974号文发布的《按季公布地方交通部门主要经济效果指标的暂行办法》的执行情况和存在问题进行了调查研究,并在一九八六年经济效益分析工作会议上进行了讨论。在此基础上,修改制订了《地方交通运输企业经济效果指标评比办法》(以下简称《评比办法》),现公布试行。
一九八六年度地方交通运输企业经济效益先进单位的评选工作试行新办法。各单位要组织力量,对《评比办法》附表中有关指标的本地区平均先进水平标准进行测算,并将测算结果于一九八七年三月十日前报部生产调度局。为统一口径,各单位对指标平均先进水平标准的测算,一律以一九八五年度指标实际完成数为测算依据。测算方法,按《评比办法》的有关规定执行。
希各单位将试行中的经验和问题及时总结告部,以便修改补充。
地方交通运输企业经济效果指标评比办法(试行)
1.为了推动地方交通系统国营运输企业抓管理,增效益,进一步提高素质,增强活力,更好地发挥国营运输企业在地方交通运输中的主导作用;促进企业加强基础工作,加强经济核算,推动企业内部经济活动分析工作的广泛深入开展,为评定部级经济效益先进企业提供主要依据,特制定本办法。
2.本办法适用范围为省(自治区、直辖市)、地(市)属全民所有制独立核算的运输企业。请各省、自治区、直辖市交通厅(局)将此范围内的企业名录于一九八七年二月底以前报部生产调度局备案。
3.地方交通系统国营运输企业经济效果指标评比每年由部组织一次。评比程序是:每年二月中旬由企业自评,按要求填写《主要经济效果指标完成情况表》(见表一和表二,财务指标一律用决算数)和分析总结材料,经企业经理和计财部门负责人签认后,报上级主管部门。总结材料应注意反映影响企业经济效益的主要因素及采取的措施和取得的效果,对经济效果指标完成好、差的主客观原因要着重加以分析和说明。各主管部门对企业上报的数据和分析总结材料要认真审查核实,并按上级要求,将符合条件的企业及时上报。各省、自治区、直辖市交通厅(局)要组织专门的评审组,对各主管部门推荐的企业进行认真的审议和评定,并于四月五日前择优向部推荐。部在全面评比,层层选拔的基础上,本着计分与评议相结合的原则,组织有关部门对各地上报的企业进行审定,评出年度全国交通系统经济效益先进企业,并通报表彰。除部通报表彰外,各省、自治区、直辖市交通厅(局)也可以表彰一批本地区经济效益好的企业。
4.凡被我部正式通报表彰的经济效益先进企业,部将登报宣传,组织经验交流和给予适当的物质奖励。同时,要求各有关主管部门在其它方面给先进企业以适当优惠,以体现差别,鼓励先进。
5.本办法自发布之日起试行。
6.本办法的解释权属交通部。
注:各省、自治区、直辖市交通厅(局)对单项指标平均先进水平标准的测算采取先按参加评比企业总数的四分之一确定测算企业个数n再求指标数列中前n项指标的平均值的方法。举例:某省评比范围内有十三个汽运企业,客车百吨公里柴油单耗分别为5.4升,5.5升,5.2升,4.9升,4.9升,5.9升,5.7升,5.8升,5.2升,4.8升,4.9升,5.4升,6.4升,则测算企业个数为三个
1
(n=13×--=3.3,五入取整),指标数列的前三项指标为4.8升,
4
4.8+4.9+4.9
4.9升和4.9升,其平均值为4.9升(--------------------------=4.86,保留
3
一位小数,第二位起四舍五入),则该省评比范围内,汽运企业客车百吨公里柴油单耗的平均先进水平标准为4.9升。
填 表 说 明
一、表一和表二是分别在原交业113表和原交业114表的基础上修改制订的,新表延用原表号,从一九八六年年度报表的填报时起正式执行,原表即行废止。修改后的汽车和轮驳船运输企业经济效果指标分别由运输量、安全质量、效率、消耗和盈利五个方面的十九项指标和十八项指标组成,满分均为200分。填报范围为省(自治区、直辖市)、地(市)属全民所有制独立核算的运输企业。
表一和表二是评比年度经济效益先进企业的主要依据,各单位要认真、如实地填写各项指标的完成情况,并按规定时间及时上报。
二、表一和表二的计分办法采用本企业动态比与同类企业横向比相结合的方法。本企业动态比即纵向比,主要考察本企业报告期指标水平与上年同期相比的变化和进步情况。同类企业横向比主要考察同一报告期内,本地区或全国同类企业之间指标水平的差异。纵向比由企业主管部门打分,省(区、市)交通厅(局)审核,横向比由省(区、市)交通厅(局)测算标准统一计分。
1.纵向比的计分方法:
效率指标:持平(这里指±5‰以内,含±5‰,下同)或增长率<5%时,按满分的50%计分,增长率≥5%时,计满分,报告期水平比上年下降(超过--5‰,下同)的计○分。
消耗指标:持平或降低率<2%时,按满分的50%计分,降低率≥2%时,计满分,消耗水平上升(超过+5‰)的计○分。
盈利指标:持平或增长率<2%时,按满分的50%计分,增长率≥2%时,计满分,报告期水平比上年下降的计○分。
2.横向比的计分方法:
横向比对安全质量指标中的营运船舶每总吨经济损失和效率指标、消耗指标以及盈利指标均采取同一计分方法,即按部或省公布的指标平均先进水平标准计分,凡好于或等于公布标准的,计满分,差于公布标准的计○分。安全质量指标中的重大货运质量事故案数和重大海损事故件数均按报告期实际发生数进行统计,计分采取只扣不奖的办法,即:未发生不扣分,每发生一案(件)扣5分。
行车肇事死亡率指标按统一标准分档计分:每千万车公里死亡1至5人,扣5分。死亡5人以上至10人扣11分。死亡10人以上,扣16分。死亡人数小于1时,计满分。
货运质量事故赔偿金额比例的计分方法是:汽车运输企业分地区按相应标准考核计分,好于标准计满分,差于标准计○分。全国平均货运质量事故赔偿率为货运收入的万分之四,其中:华东、华北、中南地区为万分之三,西北、西南、东北地区的万分之五。(华东地区包括上海市、江苏、浙江、安徽、福建、江西、山东省;华北地区包括北京市、天津市、河北省、山西省、内蒙古自治区;中南地区包括河南、湖北、湖南、广东省和广西壮族自治区;西北地区包括陕西、甘肃、青海省和宁夏回族自治区、新疆维吾尔族自治区;西南地区包括四川、贵州、云南省和西藏自治区;东北地区包括辽宁、吉林和黑龙江省)。轮驳船运输企业货运质量赔偿金额比例按统一标准分档计分:赔偿率为万分之三以内(含万分之三)时,扣4分;万分之三以上至万分之五时,扣8分;万分之五以上扣10分;赔偿金额为○时,计满分。
3.运输量指标按企业主管部门下达的年度计划分单项考核计分,持平或超额完成计划的计满分,未完成计划的计○分。
4.只经营单项业务的企业,计分时,各项目总分不变,将有关小指标相应加大计分。如:某汽车客运分公司只经营客运,则运输量一项仍按16分计,相应将客运量和旅客周转量指标调增为8分。同样,内河、沿海等依此类推。
三、表一和表二中各项指标的统计口径、计算方法应严格执行下列文件的有关规定:
1.公路运输统计指标及计算方法规定〔(82)交计字916号文公布〕。
2.汽车货物运输质量管理办法(试行)〔交通部一九八三年二月公布〕。
3.关于汽车货物运输质量指标统计和考核的具体规定(试行)〔(83)交公路字1070号文公布〕。
4.水运统计指标及计算方法规定〔(73)交计字1909号部令公布〕。
5.水路货物运输管理规则〔(79)交水运字1090号文颁发〕。
6.交通劳动工资统计主要指标解释(草案)〔交通部劳动工资局一九八二年十月〕。
7.关于修订《船舶海损事故统计、报告规定》的通知〔(85)交水监字1952号〕和补充通知〔(86)交水监字925号〕。
8.国营交通运输企业会计制度〔(86)交财字921号文,交通部、财政部联合颁发〕。
为便于工作,现将上述规定中部分指标的涵义、计算方法和换算比例等规定重申如下:
1.旅客周转量和货物周转量的换算比例。
汽车运输企业:10人公里=1吨公里。
轮驳船运输企业:
铺位客运 1人公里=1吨公里
座位客运 3人公里=1吨公里
2.安全质量指标。
死 亡 人 数
行车肇事死亡率=--------------------------------
总行程÷10,000,000
发生事故直接经济损失
每总吨经济损失=------------------------
营运船舶总吨位的总和
式中营运船舶总吨位的总和是指运输船舶中参加营运的船舶总吨位的总和,驳船按载重吨位计算,拖轮按换算吨1马力=1总吨计算。
重大海损事故件数和重大货运质量事故案数均按报告期实际发生数进行统计,事故等级尚难确定时,海损事故按安监部门的估损金额判定等级;货运事故按实际损失或估损金额判定等级。
赔偿金额
货运事故赔偿金额比例=------------------×万分之10000
货运收入总金额
式中赔偿金额是指因货运质量事故,企业在报告期内实际支付的全部赔偿费用,包括货款、运费、包装费、修理费等费用。
3.效率指标:
换算周转量
内河货驳每吨船产量=------------------
平均使用船舶数
式中换算周转量是指内河货驳所完成的客货换算周转量。
4.消耗指标:
客货运输总成本
内河(沿海)客货运输单位成本=------------------------
自载及拖带换算周转量
式中客货运输总成本=客运总成本+货运总成本
5.盈利指标:
资金利税率=
应交利润+各种税金+企业留利
----------------------------------------------
固定资产净值平均余额+定额流动资金平均余额
式中应交利润主要反映企业应交预算的利润,其中包括:仍继续实行原利改税试点办法企业应交纳的所得税、收入调节税和应由税后利润支付的固定资金占用费、流动资金占用费,企业归还贷款的利润,以及其他暂不实行利改税企业应交的利润。亏损企业应交的减亏分成数以及微利企业应交超过合理留利的超过分成数也包括在本项目内。
各种税金包括营业税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、教育费附加等。
企业留利项目主要反映企业按照国家规定留用的利润,还应包括企业按规定从归还贷款的利润中提取的职工福利基金和奖金。亏损企业的减亏分成也在本项目填列。
四、为使报表规范化,以利加工整理,特对报表的填报工作做以下统一规定
1.“表一”和“表二”由部统一印发,各单位要严格按照统一表式和各项指标的计算单位填报,不许擅自扩大或缩小计算单位。各项指标的数字超过三位以上的要加分位点。
2.报表中所有文字和数字,一定要书写端正清晰,不许乱用自造简化字。
3.报表中各项指标数据除万分率、千万分率取两位小数以外,其它数据一律取一位小数,第二位小数四舍五入。
4.报表左上方的填报单位项,一定要填写单位全称并加盖公章,表末要由企业负责人和填表人签名,并如实填写报出日期。
表一
地方汽车运输企业主要经济效果指标完成情况表
统编表号:交业113表
制表单位:交通部生产调度局
批准机关:交通部
企业名称: 一九 年度 报送期限:年后二月底前报出
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| | | |
| 计算单位 | 代号 | 本期累计 |
| | | |
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总 分 | 分 | | |
----------------------------------------------|--------------------|--------|------------|
一、运输量 |客 运 量 | 人 | 1 | |
(16) |------------------------------|--------------------|--------|------------|
|旅客周转量 | 人公里 | 2 | |
|------------------------------|--------------------|--------|------------|
|货 运 量 | 吨 | 3 | |
|------------------------------|--------------------|--------|------------|
|货物周转量 | 吨公里 | 4 | |
--------------|------------------------------|--------------------|--------|------------|
二、安全 |行车肇事死亡率 | 人/千万车公里 | 5 | |
质量 |------------------------------|--------------------|--------|------------|
(30) |死亡人数 | 人 | 6 | |
|------------------------------|--------------------|--------|------------|
|总 行 程 | 车公里 | 7 | |
|------------------------------|--------------------|--------|------------|
|重大质量事故次数 | 次 | 8 | |
|------------------------------|--------------------|--------|------------|
|货运质量事故赔偿率 | 万分之 | 9 | |
|------------------------------|--------------------|--------|------------|
|质量事故赔偿金额 | 元 | 10 | |
|------------------------------|--------------------|--------|------------|
|货运收入总金额 | 元 | 11 | |
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| | 评比得分 | 满 分 |
去年同期 |本期为|----------------|----------------------| 备 注
|去同%|纵向|横向|合计|纵 向|横 向|合 计|
------------|------|----|----|----|------|------|------|------------------
| | | | |100|100|200|
------------|------|----|----|----|------|------|------|------------------
| | | | | 4 | | 4 |
------------|------|----|----|----|------|------|------|
| | | | | 4 | | 4 |
------------|------|----|----|----|------|------|------|
| | | | | 4 | | 4 |
------------|------|----|----|----|------|------|------|
| | | | | 4 | | 4 |
------------|------|----|----|----|------|------|------|
| | | | | |16 |16 |
------------|------|----|----|----|------|------|------|
| | | | | | | |
------------|------|----|----|----|------|------|------|
| | | | | | | |
------------|------|----|----|----|------|------|------|
| | | | | | | |
------------|------|----|----|----|------|------|------|
| | | | | |14 |14 |
------------|------|----|----|----|------|------|------|
| | | | | | | |
------------|------|----|----|----|------|------|------|
| | | | | | | |
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续上表
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| | | |
| 计算单位 | 代号 | 本期累计 |
| | | |
----------------------------------------------|--------------------|--------|------------|
三、效率 |全员劳动生产率 | 换算吨公里/人 | 12 | |
(26) |------------------------------|--------------------|--------|------------|
|客、货换算周转量 | 换算吨公里 | 13 | |
|------------------------------|--------------------|--------|------------|
|全部职工平均人数 | 人 | 14 | |
|------------------------------|--------------------|--------|------------|
|司机及助手劳动生产率 | 换算吨公里/人 | 15 | |
|------------------------------|--------------------|--------|------------|
|司机及助手平均人数 | 人 | 16 | |
|------------------------------|--------------------|--------|------------|
|客车客位产量 | 人公里/每客位 | 17 | |
|------------------------------|--------------------|--------|------------|
|主、挂车换算周转量 | 人公里 | 18 | |
|------------------------------|--------------------|--------|------------|
|主车平均总客位 | 客位 | 19 | |
|------------------------------|--------------------|--------|------------|
|货车吨位产量 | 吨公里/每吨位 | 20 | |
|------------------------------|--------------------|--------|------------|
|主、挂车换算周转量 | 吨公里 | 21 | |
|------------------------------|--------------------|--------|------------|
|主车平均总吨位 | 吨位 | 22 | |
--------------|------------------------------|--------------------|--------|------------|
四、消耗 |客车每百吨公里汽油单耗 | 升/百吨公里 | 23 | |
(48) |------------------------------|--------------------|--------|------------|
| 汽油实际消耗量 | 升 | 24 | |
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| | 评比得分 | 满 分 |
去年同期 |本期为|----------------|----------------------| 备 注
|去同%|纵向|横向|合计|纵 向|横 向|合 计|
------------|------|----|----|----|------|------|------|--------------------
| | | | | 4 | 2 | 6 |
------------|------|----|----|----|------|------|------|
| | | | | | | |13=2/10+4
------------|------|----|----|----|------|------|------|
| | | | | | | |
------------|------|----|----|----|------|------|------|
| | | | | 4 | 4 | 8 |15=13+16
------------|------|----|----|----|------|------|------|
| | | | | | | |
------------|------|----|----|----|------|------|------|
| | | | | 4 | 2 | 6 |
------------|------|----|----|----|------|------|------|
| | | | | | | |
------------|------|----|----|----|------|------|------|
| | | | | | | |
------------|------|----|----|----|------|------|------|
| | | | | 4 | 2 | 6 |
------------|------|----|----|----|------|------|------|
| | | | | | | |
------------|------|----|----|----|------|------|------|
| | | | | | | |
------------|------|----|----|----|------|------|------|
| | | | | 6 | 4 |10 |
------------|------|----|----|----|------|------|------|
| | | | | | | |
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续上表
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| | | |
| 计算单位 | 代号 | 本期累计 |
| | | |
----------------------------------------------|--------------------|--------|------------|
四、消耗 |主、挂车换算周转量 | 吨公里 | 25 | |
(48) |------------------------------|--------------------|--------|------------|
|客车每百吨公里柴油单耗 | 升/百吨公里 | 26 | |
|------------------------------|--------------------|--------|------------|
|柴油实际消耗量 | 升 | 27 | |
|------------------------------|--------------------|--------|------------|
|主、挂车换算周转量 | 吨公里 | 28 | |
|------------------------------|--------------------|--------|------------|
|货车每百吨公里汽油单耗 | 升/百吨公里 | 29 | |
|------------------------------|--------------------|--------|------------|
|汽油实际消耗量 | 升 | 30 | |
|------------------------------|--------------------|--------|------------|
|主、挂车换算周转量 | 吨公里 | 31 | |
|------------------------------|--------------------|--------|------------|
|货车每百吨公里柴油单耗 | 升/百吨公里 | 32 | |
|------------------------------|--------------------|--------|------------|
|柴油实际消耗量 | 升 | 33 | |
|------------------------------|--------------------|--------|------------|
|主、挂车换算周转量 | 吨公里 | 34 | |
|------------------------------|--------------------|--------|------------|
|客车运输单位成本 | 元/千人公里 | 35 | |
|------------------------------|--------------------|--------|------------|
|客运总成本 | 元 | 36 | |
|------------------------------|--------------------|--------|------------|
|货车运输单位成本 | 元/千吨公里 | 37 | |
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| | 评比得分 | 满 分 |
去年同期 |本期为|----------------|----------------------| 备 注
|去同%|纵向|横向|合计|纵 向|横 向|合 计|
------------|------|----|----|----|------|------|------|----------------
| | | | | | | |
------------|------|----|----|----|------|------|------|
| | | | | 4 | 2 | 6 |
------------|------|----|----|----|------|------|------|
| | | | | | | |
------------|------|----|----|----|------|------|------|
| | | | | | | |
------------|------|----|----|----|------|------|------|
| | | | | 6 | 4 |10 |
------------|------|----|----|----|------|------|------|
| | | | | | | |
------------|------|----|----|----|------|------|------|
| | | | | | | |
------------|------|----|----|----|------|------|------|
| | | | | 4 | 2 | 6 |
------------|------|----|----|----|------|------|------|
| | | | | | | |
------------|------|----|----|----|------|------|------|
| | | | | | | |
------------|------|----|----|----|------|------|------|35=(36/18)
| | | | | 4 | 4 | 8 | ×1000
------------|------|----|----|----|------|------|------|
| | | | | | | |
------------|------|----|----|----|------|------|------|37=(38/21)
| | | | | 4 | 4 | 8 | ×1000
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续上表
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| | | |
| 计算单位 | 代号 | 本期累计 |
| | | |
----------------------------------------------|--------------------|--------|------------|
|货运总成本 | 元 | 38 | |
--------------|------------------------------|--------------------|--------|------------|
五、盈利 |资金利税率 | % | 39 | |
(80) |------------------------------|--------------------|--------|------------|
|应交利润 | 元 | 40 | |
|------------------------------|--------------------|--------|------------|
|各种税金 | 元 | 41 | |
|------------------------------|--------------------|--------|------------|
|企业留利 | 元 | 42 | |
|------------------------------|--------------------|--------|------------|
|固定资产净值平均余额 | 元 | 43 | |
|------------------------------|--------------------|--------|------------|
|定额流动资金平均余额 | 元 | 44 | |
|------------------------------|--------------------|--------|------------|
|人均创利税额 | 元/人 | 45 | |
|------------------------------|--------------------|--------|------------|
|人均留利 | 元/人 | 46 | |
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| | 评比得分 | 满 分 |
去年同期 |本期为|----------------|----------------------| 备 注
|去同%|纵向|横向|合计|纵 向|横 向|合 计|
------------|------|----|----|----|------|------|------|----------------------
| | | | | | | |
------------|------|----|----|----|------|------|------| 40+41+42
| | | | |16 |16 |32 |39=----------------
------------|------|----|----|----|------|------|------| 43+44
| | | | | | | | ×100%
------------|------|----|----|----|------|------|------|
| | | | | | | |
------------|------|----|----|----|------|------|------|
| | | | | | | |
------------|------|----|----|----|------|------|------|
| | | | | | | |
------------|------|----|----|----|------|------|------|
| | | | | | | |
------------|------|----|----|----|------|------|------|45=(10+11
| | | | |16 |16 |32 | +42)÷14
------------|------|----|----|----|------|------|------|--------------------
| | | | | 8 | 8 |16 |46=42÷14
------------------------------------------------------------------------------------
企业经理: 计划、财务部门负责人: 填表人: 报出日期: 联系电话:
表二
地方轮驳船运输企业主要经济效果指标完成情况表
统编表号:交业114表
制表单位:交通部生产调度局
批准机关:交通部
企业名称: 一九 年度 报送期限:年后二月底前报出
----------------------------------------------------------------------------------------------
| | | |
| 计算单位 | 代号 | 本期累计 |
| | | |
----------------------------------------------|--------------------|--------|------------|
总 分 | 分 | | |
----------------------------------------------|--------------------|--------|------------|
一、运输量 |客 运 量 | 人 | 1 | |
(16) |------------------------------|--------------------|--------|------------|
|旅客周转量 | 人公里 | 2 | |
|------------------------------|--------------------|--------|------------|
|货 运 量 | 吨 | 3 | |
|------------------------------|--------------------|--------|------------|
|货物周转量 | 吨公里 | 4 | |
--------------|------------------------------|--------------------|--------|------------|
二、安全 |重大海损事故件数 | 件 | 5 | |
质量 |------------------------------|--------------------|--------|------------|
(24) |每总吨经济损失 | 元/每总吨 | 6 | |
|------------------------------|--------------------|--------|------------|
|发生事故直接经济损失 | 元 | 7 | |
|------------------------------|--------------------|--------|------------|
|营运船舶总吨位的总和 | 吨位 | 8 | |
|------------------------------|--------------------|--------|------------|
|重大货运事故案数 | 案 | 9 | |
|------------------------------|--------------------|--------|------------|
|赔偿金额比例 | 万分之 | 10 | |
|------------------------------|--------------------|--------|------------|
|赔偿金额 | 元 | 11 | |
----------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------
| | 评比得分 | 满 分 |
去年同期 |本期为|----------------|----------------------| 备 注
|去同%|纵向|横向|合计|纵 向|横 向|合 计|
------------|------|----|----|----|------|------|------|--------------------
| | | | |100|100|200|
------------|------|----|----|----|------|------|------|--------------------
| | | | | 4 | | 4 |
------------|------|----|----|----|------|------|------|
| | | | | 4 | | 4 |
------------|------|----|----|----|------|------|------|
| | | | | 4 | | 4 |
------------|------|----|----|----|------|------|------|
| | | | | 4 | | 4 |
------------|------|----|----|----|------|------|------|
| | | | | | | |
------------|------|----|----|----|------|------|------|
| | | | | |14 |14 |
------------|------|----|----|----|------|------|------|
| | | | | | | |
------------|------|----|----|----|------|------|------|
| | | | | | | |
------------|------|----|----|----|------|------|------|
| | | | | | | |
------------|------|----|----|----|------|------|------|
| | | | | |10 |10 |
------------|------|----|----|----|------|------|------|
| | | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------------
续上表
----------------------------------------------------------------------------------------------
| | | |
| 计算单位 | 代号 | 本期累计 |
| | | |
----------------------------------------------|--------------------|--------|------------|
|货运收入 | 元 | 12 | |
--------------|------------------------------|--------------------|--------|------------|
三、效率 |全员劳动生产率 | 换算吨公里/人 | 13 | |
(36) |------------------------------|--------------------|--------|------------|
|客、货换算周转量 | 换算吨公里 | 14 | |
|------------------------------|--------------------|--------|------------|
|全部职工平均人数 | 人 | 15 | |
|------------------------------|--------------------|--------|------------|
|运输人员劳动生产率 | 换算吨公里/人 | 16 | |
|------------------------------|--------------------|--------|------------|
|运输人员平均人数 | 人 | 17 | |
|------------------------------|--------------------|--------|------------|
|内河货驳每吨船产量 | 吨公里/每吨位 | 18 | |
|------------------------------|--------------------|--------|------------|
|换算周转量 | 吨公里 | 19 | |
|------------------------------|--------------------|--------|------------|
|平均使用船舶数 | 吨位 | 20 | |
|------------------------------|--------------------|--------|------------|
|沿海货轮每吨船产量 | 吨公里/每吨位 | 21 | |
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|换算周转量 | 吨公里 | 22 | |
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|平均使用船舶数 | 吨位 | 23 | |
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|内河运输船柴油单耗 | 公斤/千吨公里 | 24 | |
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| | 评比得分 | 满 分 |
去年同期 |本期为|----------------|----------------------| 备 注
|去同%|纵向|横向|合计|纵 向|横 向|合 计|
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| | | | | 4 | 2 | 6 |
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| | | | | 4 | 2 | 6 |16=14÷17
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| | | | | 6 | 6 |12 |
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| | | | | | 6 | 6 |
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| | | | | 8 | 6 |14 |
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续上表
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| 计算单位 | 代号 | 本期累计 |
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四、消耗 |柴油实际消耗量 | 公斤 | 25 | |
(44) |------------------------------|--------------------|--------|------------|
|自载及拖带换算周转量 | 吨公里 | 26 | |
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|沿海运载船柴油单耗 | 公斤/千吨公里 | 27 | |
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|柴油实际消耗量 | 公斤 | 28 | |
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|自载及拖带换算周转量 | 吨公里 | 29 | |
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|内河客货运输单位成本 | 元 /千吨公里 | 30 | |
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|客货运输总成本 | 元 | 31 | |
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|自载及拖带换算周转量 | 吨公里 | 32 | |
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|沿海客货运输单位成本 | 元/千吨公里 | 33 | |
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|客货运输总成本 | 元 | 34 | |
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|自载及拖带换算周转量 | 吨公里 | 35 | |
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五、盈利 |资金利税率 | % | 36 | |
(80) |------------------------------|--------------------|--------|------------|
|应交利润 | 元 | 37 | |
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| | 评比得分 | 满 分 |
去年同期 |本期为|----------------|----------------------| 备 注
|去同%|纵向|横向|合计|纵 向|横 向|合 计|
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试析《证券法》第63条对违反信息披露义务的民事责任的规定
——兼评最高人民法院《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事侵权纠纷案件有关问题的通知》的相关规定
颜盈盈*
内容摘要:投资者的积极参与是证券市场得以存在并持续发展的前提与动力,因此必须给投资者的合法权益以尽可能多的保护。然而,现阶段,证券市场上违法行为层出不穷,尤其是证券发行人等证券市场主体在信息披露过程中的不实陈述行为。对此,我国《证券法》第63条设置了违反信息披露义务的责任主体承担民事责任的规定,这无疑是立法上的一大突破,但该条文的规定有不合理、不明确之处,缺乏可操作性,笔者在文中将就条文本身及相关问题展开分析论述。
关键词:信息披露 不实陈述 民事责任 最高院通知
一.引言
信息披露作为现代证券市场的核心原则之一,要求在证券的发行、上市及交易过程中,有关主体公开的资料或信息在内容上必须符合完整性、真实性和准确性的要求,不得有虚假、误导或重大遗漏。其目的主要在于向投资公众提供公平合理的投资判断机会,使其免受证券发行的不实陈述行为的危害,所以各国证券法都规定,违反信息披露义务,有关主体必须承担相应的民事责任、行政责任或刑事责任。
《中华人民共和国证券法》(以下简称《证券法》)以前的证券法规规章片面强调行政责任、刑事责任,因此,在琼民源事件、红光事件中,进行虚假信息公开、严重侵害投资者利益的责任主体,虽承担了相应的行政责任、刑事责任,但其受到的法律制裁并不能弥补受到欺诈、作出错误判断的众多投资者所遭受的损失,从而挫伤了投资者对证券市场的信心。因此,在已有的基础上构建完善的民事责任制度及相应的赔偿机制以稳定证券市场是当务之急。于是,我国《证券法》第63条突破性地设置了违反信息披露义务的责任主体承担民事责任的规定。
《证券法》第63条规定:“发行人、承销的证券公司公告招股说明书、公司债券募集办法、财务会计报告、上市报告文件、年度报告、中期报告、临时报告,存在虚假记载、误导性陈述或者有重大遗漏,致使投资者在证券交易中遭受损失的,发行人、承销的证券公司应当承担赔偿责任,发行人、承销的证券公司的负有责任的董事、监事、经理应当承担连带赔偿责任。”分析这一条文,笔者想就以下几个问题展开讨论,谈谈自己的一点看法:
二.违反信息披露义务的民事责任的性质
追究民事责任的前提在于明确责任的性质为何。民事责任可以分为违反合同义务的民事责任(即违约责任)及侵权的民事责任。同为民事责任,两者的不同之处有:(1)责任产生的基础不同。侵权责任,是根据侵权损害的事实,依法律规定而产生。而违约责任,是以违反合同的事实为根据,当事人原本就存在合同关系。前者为新生之债,后者为既存之债。(2)适用的归责原则不同。侵权责任广泛地适用过错责任原则和无过错责任原则;违约责任普遍适用过错责任原则,不适用无过错责任原则。(3)涉及损害内容不同。侵权责任即涉及财产损害也涉及非财产损害;违约责任只涉及财产损害,不涉及非财产损害。(4)承担责任人的范围不同。侵权责任承担者,不限于本人,也不限于有民事行为能力人。违约责任则主要由违约人自己承担。1
笔者认为,可以在对信息披露行为分阶段的基础上分析违反信息披露义务的民事责任的性质。
首先,在证券发行阶段,信息披露行为是证券发行人的一种契约行为,证券的募集和认购的过程就是一个合同的成立过程。信息披露的内容主要体现在招股说明书中,根据《中华人民共和国合同法》(以下简称《合同法》)第15条的规定,公开的招股说明书具有发行人向投资者作出招股要约的法律意义,它本质上是“向特定人或非特定人发出购买或者销售某种股票的书面的意思表示”。作出这种意思表示的发行人对于招股说明书内容的真实性、准确性和完整性负有直接的法律责任,发行人违反信息披露义务的行为属于在合同订立过程中违反了诚实信用原则,应当承担缔约过失责任。但是,由于证券交易的特殊性,投资者根据发行人提供的信息进行投资判断,发行人在信息上占有相当大的,甚至是绝对的优势,并且买卖双方无法面对面就违约责任作出详细约定,若让发行人承担缔约过失责任,适用过错责任的归责原则,由投资者承担举证责任,这对投资者而言是极困难的,显然不利于投资者运用《证券法》上的规定保护自己的合法权益。因此,《证券法》第63条通过规定民事责任的主体不仅限于契约的相对人(即发行人),还涉及发行人的董事、监事、经理,承销商及其负有责任的董事、监事和经理等,较契约责任扩大了承担责任的主体范围,实际上已将违反信息披露义务的民事责任视为侵权责任,受侵权责任制度的调整,更有利于保护投资者。
其次,在证券的交易阶段,信息披露行为表现出显著的非契约性。在此阶段,买卖双方都不是发行人(上市公司回购证券除外),即是说,上市公司被排除在证券买卖合同之外。此时只能用于具有合同关系的证券发行以及要约收购的合同法救济在此得不到适用。为了有效全面地保护投资者,必须适用侵权法上的救济。具体地说,买卖证券的双方当事人都有权了解代表证券品质的上市公司的经营状况和财务状况,可以将投资者的这种权利称为知情权,2也就是投资者全面、准确、及时地了解证券发行公司的经营状况和财务状况的权利。保证投资者这种知情权实现的方式,就是由上市公司真实、准确、全面、适时地披露其信息。如果上市公司违反信息披露的义务,就侵犯了投资者的知情权,应当依法承担侵权责任。
最后,将违反信息披露义务的民事责任性质确定为侵权责任,有助于维护与强化证券市场的信用机制。我国信息披露的违规现象非常严重,可以说几乎中国证券市场的一切违法行为都与信息的不当使用有关,有必要强化信息披露相关人员的责任意识。
通过上述分析,可以推定我国《证券法》第63条所规定的责任主体违反信息披露义务应承担的民事责任是一种侵权责任。
三.违反信息披露义务的民事责任的构成要件
上文的分析论证已确认此责任的性质为侵权责任,它的责任构成要件如下:
首先,信息披露中有不实陈述行为存在 。若对不实陈述主张侵权责任,需先证明有不实陈述行为存在。不实陈述是指负有信息披露义务的机构或个人,在其信息披露文件中包括有实质性虚假记载、误导性陈述或者有重大遗漏。
所谓虚假记载,指的是在信息披露的文件上作出与事实真相不符的记载,即客观上没有发生或无合理基础的事项被信息披露文件加以杜撰或未予剔除,常见于财务报表中。虚假记载属于积极行为的方式,主观上既可出与故意,也可处于过失。所谓误导性陈述,指的是信息披露文件中的某事项虽为真实但由于表示存在缺陷而易被误解,致使投资者无法获得清晰、正确的认识。误导性陈述可分为语义模糊歧义型、语义难以理解型和部分遗漏型三种,它既可表现为积极作为的方式,也可表现为消极不作为的方式,在主观上,既可以处于故意,也可以处于过失。所谓重大遗漏,指的是信息披露文件未记载依法应当记载的事项或为避免文件不致被误解所必须记载的重大事项,它是一种消极的不实陈述,是以不作为的方式进行的,在主观上可以是故意或过失。3
上述三种不实陈述行为的认定,应当以人民法院或证券监管机构的认定为准。4在我国,证监会公布了一些对发行人的处罚决定,投资者可以作为要求承担民事责任的依据。如果只是怀疑发行人的公开文件存在不实陈述,则应当由人民法院来认定。
其次,投资人受到损害。上市公司公开的信息披露文件中的不实陈述,往往谎报公司业绩、在资产评估中高估资产价值等等,目的是使公司股票市价上扬,待真相大白于众时,该公司的股价往往会下跌,投资者特别是普通股民往往损失惨重,因此投资者受到损害,是提起诉讼的必要条件。
损害作为客观存在的现象,需要具备以下几个特征:第一,损害的法定性。即损害事实必须是证券法明确规定或依据证券法的精神对造成损害予以制裁时,才是应当追究的事实。如果不是证券法上的民事责任,则存在的损害可以通过其他民商事法律规范予以救济。5第二,损害具有客观性和可确定性。前者指损害是客观的、确定的事实,后者指可依价值尺度衡量出来的具体数额,它是酌定赔偿额的依据。6第三,损害的可补偿性。即侵权行为人给受害人造成的损害,必须是通过法律手段可以补偿的。
第三,不实陈述与损害间的因果关系。这通常包括两个问题:一是投资者的投资决定是否因为信赖虚假陈述而作出,即是否存在交易的因果问题;二是投资者的损失是否因为虚假陈述而导致,即损失的因果关系。在美国的证券法中,一般推定投资者对不实陈述的信赖的存在7,而且Mills一案将信赖问题纳入到“重大性”之中;如果存在交易的因果关系且投资人受有损失,则推定损失的因果关系存在,Levinson v. Basic, Inc. an案8中,采纳了“欺诈市场理论”,认定投资者即使是根据证券价格做出投资决定,实际上也受了不实陈述的影响。9这与英美法上事实因果关系与法律因果关系的传统学说10已相去甚远,因果关系链条已被大大简化,从而具有鲜明的特别法法律规范的特征。
我国《证券法》第63条对因果关系(即“信赖”)是否是必要的责任构成要件没有明确作出规定,笔者认为,可以借鉴发达国家的司法实践经验,也采取“推定信赖”原则。在我国,投资者获取信息的能力明显弱于发行人、承销商及其相关的责任人员,从而导致了双方权利义务的不平衡性,在此表现为诉权的不平等。在我国缺少理性投资者的情况下,要投资者证明对披露文件的依赖显得不合实际。为了更好地保护中小投资者的利益,笔者建议可以采取举证责任的倒置,推定信赖存在,除非发行人、承销商及其相关的责任人员能证明不实陈述的存在和投资者受到损失的事实之间没有因果关系。
最后,责任主体的主观过错。当事人的主观过错往往决定了民事责任的承担与否及承担责任的大小。这里涉及责任主体的范围,其各自的归责原则和免责事由。
《证券法》第63条对几类责任主体违反信息披露义务时应承担的民事责任规定如下:一是发行人,承担的是无过错的赔偿责任;二是承销的证券公司(以上和以下称“承销商”),承担的也是无过错的赔偿责任;三是发行人、承销的证券公司的负有责任的董事、监事、经理,承担连带赔偿责任。笔者认为在这一条文中,已有的规定有不合理、不明确之处,另外条文本身还有不足与缺漏,本文将在第四部分进行具体论述。
四.对《证券法》第63条的实务操作和内容补充的一点建议
(一)条文对承销商承担无过错责任的规定不合理:
第63条的法律条文太粗化,仅从法律条文本身理解,似乎承销商与发行人承担相同的民事责任,其归责原则同样是无过错原则。笔者以为,承销商应承担的责任应视具体情况而定。如果承销商与发行人恶意通谋,则双方构成共同侵权,承销商应承担连带赔偿责任,因为根据民法原理,其双方之间主观上具有共同的意思联络,实施了共同侵权行为,理应承担连带责任(较之按份责任,连带责任扩大了原告的可诉范围,提高了投资者获得全部损失赔偿的可能性,更利于保护投资者)。若承销商仅仅因为过失或疏忽,未尽尽职调查义务,则应承担补充责任。因为证券发行人是信息源的最终控制人,最了解影响投资人投资决定或证券价格的信息,当然应尽最高的义务。并且,证券发行的利益主要也是归属发行人,11要求其承担和发行人一样的责任,未免显得太苛刻。
同时,笔者认为,法律上应允许承销商在适当的情况下免除责任,即应将承销商“尽到勤勉谨慎审查,仍无法发现证券发行人存有虚假陈述情形”的情况作为其免责事由。原因有:第一,《证券法》第24条规定了证券公司的对公开发行募集文件的核查义务。但核查义务不等于保证义务或保证责任。如果承销商已尽到全面和审慎的核查义务,但未发现证券发行人的不实陈述的应给予免责。第二,证券公司虽然是专业机构,但相对于律师事务所、会计师事务所及资产评估机构来说,又属于法律、审计及资产评估专业以外的非专业机构,承销商显然无法对其三出具的专业报告作出专业性评价。12在此情形下,若强要承销商承担无过错责任,就会过于苛刻。
通过以上分析,笔者建议对承销商在信息披露过程中的不实陈述还是采取过错推定原则较为妥当。
(二)条文包括的责任主体不完全,缺少对发起人违反信息披露义务的规定:
发起人是指依照法律规定的条件和程序,通过其活动使股份有限公司获得成立的人。各国证券法一般皆规定了发起人的责任,我国此前的《股票发行与交易管理暂行条例》所规定的不实陈诉的民事责任主体中有发起人,并规定全体发起人对不实陈述承担无过错责任。
然而现行的《证券法》第63条对发起人的责任却未有提及,这是十分不妥的。对发起人的民事责任作出明确规定的理由如下:首先,发起人参与公开文件的制作,在我国发行人是由国企改组的情况下,发起人对企业的经营状况更是非常熟悉。因此,发起人最接近和了解公开文件的内容,没有理由以其不存在故意或过失来要求免责,故应承担无过错责任;13同时,信息披露的风险也是由发行人和发起人引起,对投资者造成损害应当承担最严格的责任,这有利于维持投资者的信心和证券市场的稳定。
(三)条文对发行人和发起人的免责事由没有作出规定:
从有的国家法律规定来看,虽然对发行人规定的是无过失责任,不能以自己无过错来免责,但如果能证明原告已知悉则可免责。14这是为了防止一些利用内幕信息来交易的恶意投资者也可以通过该种制度获得补偿。我国《证券法》未作善意投资者和恶意投资者的区分。这样,可能造成的漏洞是,如果那两个因知悉内幕信息而操纵市场的股东在二级市场交易遭受损失,那么,也可以请求民事赔偿,这显然是不合理的。因此,笔者认为,在投资者明知披露文件中存有不实陈述的情况下,发行人和发起人可以以此免责。
(四)条文对发行人及承销商的董事、监事、经理等承担过错责任的规定不利于对投资者的保护:
根据《证券法》第63条,凡因信息披露“存在虚假记载、误导性陈述或者有重大遗漏,致使投资者在证券交易中遭受损失的,发行人、承销的证券公司应当承担赔偿责任,发行人、承销的证券公司的负有责任的董事、监事、经理应当承担连带赔偿责任”。董事、监事、经理在负有责任时才承担责任,这里适用的是过错责任的归责原则,即要由主张董事、监事、经理应负责的投资者承担证明其有过错的举证责任。但是,实践中,中小投资者要去证明证券承销商的董事、监事、经理的过错,证明此类过错的成本是巨大的,因此几乎是不可能的。所以,建议采用过错推定、举证责任倒置的方法。即只要信息披露有缺陷,就推定发行人和承销商的董事、监事、经理有过错,除非他们能证明自己没有过错,如:董事可以证明自己已经根据《公司法》第118条对董事会决议行使了异议权,并记载于董事会会议记录;监事可以证明自己善尽了监督职责,并已经根据《公司法》第126条的规定要求董事、经理对不当行为予以纠正,或已对董事、经理提起诉讼等等。若可以以上述的情形成功举证,发行人、承销商的董事、监事、经理可以免责。
(五)条文对享有请求权的原告的资格和范围没有作出具体明确的规定:
一般说来,原告指的是因义务人的不实陈述而受损的人。我国台湾法律15规定,善意的相对人有权请求损害赔偿。美国法律16规定,“当注册报告书的任何部分在生效时含有对重大事实的不真实陈述或漏报了规定应报的或漏报了为使该报告书不至被误解所必须的重大事实时,任何获得这种证券的人(除非被证明在获取证券时,他已知这种不真实或漏报情况)都可以根据法律或衡平法在任何具有合法管辖权的法院提起诉讼。”因此,笔者认为,凡相信所披露信息而善意购买证券,并因此而遭受损失之人,均可以获取诉权。证券购买人不仅包括发行市场上的投资者,也包括交易市场上的投资者。同时,在不实信息披露之前持有证券,只要是基于信赖披露的信息而继续保留该证券而受到损失的投资者,也应当有获得损害赔偿的权利。17这里所说的证券买卖可以直接或间接的方式发生,它包括一种证券转化为另一种证券,它也包括债权人或者债务人在证券市场正受到不实陈述影响时对抵押证券的强制处置。
当然,对于已经知悉股份公司披露的是不实信息的投资者,由于其投资是在未受欺诈的情况下作出的,有关当事人不承担赔偿责任。
(六)条文未对损害赔偿额的计算作出规定: